环保税试题及答案 一、单项选择题（共20道） 第1题 根据环境保护税法规定，环境保护税的征收对象是（）。 A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 B.直接向环境排放应税污染物的个人 C.间接向环境排放应税污染物的企业 D.所有产生环境污染的单位和个人 答案：A 解析：环境保护税的纳税义务人是**在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者**，居民个人不属于纳税人。 解析：选项B错误，个人不缴纳环境保护税；选项C错误，需是直接排放应税污染物才征税；选项D错误，并非所有污染主体，仅符合条件的生产经营单位。
下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。 A.工业噪声 B.大气污染物 C.生活噪声 D.固体废物 答案：C 解析：环境保护税征税范围包括**大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声**，生活噪声、交通噪声等非工业噪声不属于征税范围。 解析：选项A、B、D均属于法定应税污染物范围，选项C为干扰项。
应税大气污染物的环境保护税计税依据是（）。 A.污染物的排放体积 B.污染物排放量折合的污染当量数 C.污染物的排放重量 D.污染物的排放浓度 答案：B 解析：应税大气污染物、水污染物的计税依据，均按照**污染物排放量折合的污染当量数**确定，以此计算应纳税额。 解析：选项A、C、D均不属于大气污染物的法定计税依据。
应税固体废物的环境保护税计税依据是（）。 A.固体废物的产生量 B.固体废物的贮存量 C.固体废物的排放量 D.固体废物的综合利用量 答案：C 解析：应税固体废物的计税依据为**固体废物的排放量**，排放量=当期产生量-当期贮存量-当期处置量-当期综合利用量。 解析：选项A仅为产生量，未扣除合规处置部分；选项B、D为可扣除项目，不计入计税依据。
应税工业噪声的环境保护税计税依据是（）。 A.噪声的分贝数 B.超过国家规定标准的分贝数 C.噪声的持续时间 D.噪声的产生频次 答案：B 解析：应税工业噪声以**超过国家规定标准的分贝数**为计税依据，按超标分贝数对应的税额标准计税，未超标不征税。 解析：选项A未区分是否超标；选项C、D不属于噪声计税依据。
下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。 A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物 B.企业在符合环保标准的设施贮存固体废物 C.企业直接向环境排放应税大气污染物 D.农业生产（非规模化养殖）排放应税污染物 答案：C 解析：只有**直接向环境排放应税污染物**的行为才缴纳环保税，间接合规排放、达标贮存、农业非规模化养殖均免税。 解析：选项A、B、D均属于不缴纳或免征环境保护税的情形。
环境保护税的税率形式是（）。 A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.复合税率 答案：C 解析：环境保护税采用**定额税率**，国家制定税额幅度，各省、自治区、直辖市可在幅度内确定具体适用税额。 解析：选项A、B、D均不属于环保税的税率形式。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定标准30%的，环境保护税的税务处理是（）。 A.免征环境保护税 B.减按75%征收 C.减按50%征收 D.减按25%征收 答案：B 解析：纳税人排放应税大气/水污染物浓度值**低于排放标准30%的，减按75%征收**环保税；低于50%的，减按50%征收。 解析：选项A为全额免税情形；选项C为低于标准50%的优惠；选项D无对应优惠政策。
下列各项中，暂予免征环境保护税的是（）。 A.规模化养殖排放应税污染物 B.机动车等流动污染源排放应税污染物 C.企业超标排放应税固体废物 D.企业直接排放应税工业噪声 答案：B 解析：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等**流动污染源排放应税污染物**，暂予免征环境保护税。 解析：选项A规模化养殖需缴税；选项C、D均属于应税行为，需缴税。
环境保护税的纳税义务发生时间是（）。 A.纳税人排放应税污染物的当日 B.纳税人产生应税污染物的当日 C.纳税人申报纳税的当日 D.税务机关核定税款的当日 答案：A 解析：环境保护税纳税义务发生时间为**纳税人排放应税污染物的当日**，按排放时点确认纳税义务。 解析：选项B、C、D均不符合纳税义务发生时点的规定。
环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人应在季度终了后（）内向税务机关申报纳税。 A.7日 B.10日 C.15日 D.30日 答案：C 解析：环保税按季申报的，纳税人应在**季度终了后15日**内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 解析：选项A、B、D均不符合环保税申报期限规定。
环境保护税的纳税地点是（）。 A.纳税人机构所在地 B.纳税人注册地 C.应税污染物排放地 D.纳税人核算地 答案：C 解析：环境保护税的纳税地点为**应税污染物排放地**，便于税务机关协同环保部门监管。 解析：选项A、B、D均不属于环保税法定纳税地点。
下列关于环境保护税纳税人的说法，错误的是（）。 A.不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环保税 B.企业事业单位和其他生产经营者是纳税人 C.居民个人排放生活污染物的，应缴纳环保税 D.规模化畜禽养殖企业属于环保税纳税人 答案：C 解析：居民个人不属于环境保护税纳税义务人，排放生活污染物无需缴纳环保税。 解析：选项A、B、D均符合环保税纳税人的相关规定。
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环保标准的，环境保护税的税务处理是（）。 A.减半征收 B.免征 C.减按75%征收 D.正常征收 答案：B 解析：纳税人综合利用的固体废物，**符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征**环境保护税。 解析：选项A、C为污染物排放达标减征政策，不适用于固体废物综合利用。
应税污染物排放量的计算方法中，优先级最高的是（）。 A.排污系数、物料衡算法 B.监测数据法 C.抽样测算核定法 D.估算核定法 答案：B 解析：应税污染物排放量计算优先级：**自动监测数据>监测机构监测数据>排污系数/物料衡算>抽样测算**，监测数据法优先级最高。 解析：选项A、C优先级低于监测数据法；选项D无此核定方法。
下列情形中，不属于环境保护税免税范围的是（）。 A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超标的 B.农业生产（非规模化养殖）排放应税污染物的 C.企业超标排放应税大气污染物的 D.航空器排放应税污染物的 答案：C 解析：企业超标排放应税污染物，属于应税行为，需按规定缴纳环境保护税，不属于免税范畴。 解析：选项A、B、D均属于环保税法定免税情形。
环境保护税由（）负责征收管理。 A.生态环境主管部门 B.税务机关 C.财政部门 D.市场监督管理部门 答案：B 解析：环境保护税**由税务机关依法征收管理**，生态环境部门负责对污染物监测管理，协同征管。 解析：选项A负责监测监管；选项C、D无环保税征管职责。
某企业当月产生应税固体废物50吨，其中贮存10吨，处置15吨，综合利用10吨，该企业当月应税固体废物排放量为（）吨。 A.50 B.40 C.25 D.15 答案：D 解析：应税固体废物排放量=当期产生量-贮存量-处置量-综合利用量=50-10-15-10=15吨。 解析：选项A未扣除任何合规项目；选项B、C计算错误。
纳税人未按规定安装使用污染物自动监测设备的，税务机关可协同生态环境部门（）。 A.直接免征环保税 B.按排污系数、物料衡算方法核定排放量 C.按最低税额标准征税 D.加倍征收环保税 答案：B 解析：纳税人未按规定监测的，税务机关可按**排污系数、物料衡算方法**核定应税污染物排放量，计征环保税。 解析：选项A、C、D均不符合征管规定。
下列关于环境保护税申报的说法，正确的是（）。 A.环保税无需申报，税务机关直接核定征收 B.纳税人按季申报的，应在季度终了后30日内申报 C.纳税人不能按固定期限申报的，可按次申报 D.环保税申报仅需报送纳税申报表，无需报送其他资料 答案：C 解析：环境保护税按季申报，不能按固定期限申报纳税的，可**按次申报缴纳**，符合征管灵活性要求。 解析：选项A错误，需自主申报；选项B期限错误，应为15日；选项D错误，需报送污染物监测等相关资料。 二、多项选择题（共10道） 第21题 下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。 A.应税大气污染物 B.应税水污染物 C.应税固体废物 D.应税工业噪声 E.应税生活噪声 答案：ABCD 解析：环境保护税征税范围为**大气、水污染物、固体废物、工业噪声**四类，生活噪声不纳入征税范围。 解析：选项E不属于征税范围，排除。
下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的有（）。 A.大气污染物按污染当量数确定 B.水污染物按污染当量数确定 C.固体废物按排放量确定 D.工业噪声按超标分贝数确定 E.所有污染物均按排放量确定 答案：ABCD 解析：大气、水污染物按污染当量数计税，固体废物按排放量计税，工业噪声按超标分贝数计税，各类污染物计税依据不同。 解析：选项E表述错误，不同污染物计税依据不同。
下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。 A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物 B.机动车、船舶等流动污染源排放应税污染物 C.依法设立的污水集中处理场所达标排放应税污染物 D.纳税人综合利用固体废物，符合环保标准 E.规模化养殖企业排放应税污染物 答案：ABCD 解析：选项A、B、C、D均属于环境保护税法定暂免征税情形，规模化养殖需缴税。 解析：选项E属于应税行为，应缴纳环保税，排除。
环境保护税的纳税义务发生地点为应税污染物排放地，具体包括（）。 A.大气污染物排放口所在地 B.水污染物排放口所在地 C.固体废物产生地 D.工业噪声产生地 E.纳税人机构所在地 答案：ABCD 解析：应税污染物排放地包括：大气/水污染物排放口所在地、固体废物产生地、工业噪声产生地。 解析：选项E不属于排放地范畴，排除。
下列关于环境保护税减征政策的说法，正确的有（）。 A.污染物浓度值低于标准30%，减按75%征收 B.污染物浓度值低于标准50%，减按50%征收 C.污染物浓度值低于标准70%，全额免征 D.噪声声源月内昼间超标不足15昼，减半计税 E.所有达标排放行为，均减半征收 答案：ABD 解析：选项A、B为大气/水污染物减征政策，选项D为工业噪声减征政策，均符合现行规定。 解析：选项C、E无对应减征政策，表述错误，排除。
下列主体中，属于环境保护税纳税义务人的有（）。 A.直接排污的工业企业 B.直接排污的事业单位 C.直接排污的个体工商户 D.直接排污的居民个人 E.达标处理污染物的污水处理厂 答案：ABC 解析：环保税纳税人为直接排污的企业、事业单位、其他生产经营者（含个体工商户），个人、达标处理的污水厂不纳税。 解析：选项D、E不属于纳税人，排除。
下列各项中，不缴纳环境保护税的情形有（）。 A.企业向合规污水厂排放应税污染物 B.企业在合规设施贮存应税固体废物 C.企业达标处置应税固体废物 D.企业直接向环境排放应税噪声 E.企业间接排放应税大气污染物 答案：ABCE 解析：不直接排污、合规贮存/处置污染物的行为，无需缴纳环保税，直接排污需缴税。 解析：选项D属于应税行为，应缴税，排除。
环境保护税的申报缴纳方式包括（）。 A.按月计算，按季申报 B.按次申报缴纳 C.按年申报，分月预缴 D.按半年申报缴纳 E.税务机关上门征收 答案：AB 解析：环保税实行**按月计算、按季申报**，不能按期申报的，可按次申报缴纳。 解析：选项C、D、E均不属于环保税法定申报方式，排除。
下列关于应税污染物排放量计算的说法，正确的有（）。 A.优先按自动监测数据计算 B.无自动监测的，按监测机构监测数据计算 C.无监测数据的，按排污系数、物料衡算计算 D.无法按上述方法计算的，按抽样测算核定 E.可随意估算排放量计税 答案：ABCD 解析：应税污染物排放量计算需遵循法定优先级，不得随意估算，选项A、B、C、D符合规定。 解析：选项E违反征管规定，表述错误，排除。
税务机关与生态环境主管部门在环保税征管中的协作职责包括（）。 A.税务机关负责税款征收 B.生态环境部门负责污染物监测管理 C.共享污染物监测数据与征管信息 D.协同开展环保税核查工作 E.生态环境部门负责税款追征 答案：ABCD 解析：税务机关负责征税，生态环境部门负责监测，双方信息共享、协同核查，税款追征由税务机关负责。 解析：选项E职责划分错误，排除。 |
