下列选项中属于注册会计师可能实施的实质性程序的有

1、下列选项中属于注册会计师可能实施的实质性程序的有（　　）。

A、询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质

B、向对被审计单位及其业务非常了解的外部人士询问

C、核实新识别出的关联方交易的条款和条件

D、分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录

【正确答案】ABCD

【答案解析】注册会计师可能实施的实质性程序例子包括：
（1）询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质，包括向对被审计单位及其业务非常了解的外部人士询问（如适用，并且法律法规或注册会计师职业道德守则未予禁止）。这些外部人士包括法律顾问、主要代理商、主要业务代表、咨询专家、担保人或其他关系密切的商业伙伴等。
（2）分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录，可以采用计算机辅助审计技术进行分析。
（3）核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否已经按照适用的财务报告编制基础的规定对关联方交易进行恰当会计处理和披露。

2、注册会计师应当检查（　　），以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。

A、注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函

B、股东会和治理层会议的纪要

C、管理层私人文件

D、注册会计师认为必要的其他记录或文件

【正确答案】ABD

【答案解析】注册会计师应当检查下列记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易：
（一）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；
（二）股东会和治理层会议的纪要；
（三）注册会计师认为必要的其他记录或文件。

3、关联方交易具有隐蔽性和多样性的特点。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

4、已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易不属于管理层书面声明。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误。已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易属于管理层书面声明。

5、被审计单位通过关联方实施舞弊的主要方式有关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。