征税范围和纳税人

　　大纲

　　(一)掌握印花税的征税范围：各类经济合同;产权转移书据;营业账簿和权利许可证照等

　　(二)掌握纳税人的具体规定

　　一、征税范围

　　(一)经济合同

　　1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。按购销金额0.3‰

　　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入0.5‰

　　3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。按加工或承揽收入0.5‰。

　　4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。按承包金额0.3‰

　　5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同按租赁金额1‰ 。

　　6.货物运输合同。按收取的运输费用0.5‰

　　7.仓储保管合同。按仓储收取的保管费用1‰

　　8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。按借款金额0.05‰

　　9.财产保险合同。按收取的保险费收入1‰

　　10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。按所载金额0.3‰

　　技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。

　　一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

　　(二)产权转移书据

　　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。0.5‰转自环 球 网 校edu24ol.com

　　另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　　2007年 注册会计师

　　例：下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)

　　A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同

　　C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表

　　【答案】ABD

　　【解析】C选项是技术合同的范围。

　　2008年 注册税务师

　　例：依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。

　　A.专利申请转让合同

　　B.专利权转让合同

　　C.专利实施许可合同

　　D.非专利技术转让合同

　　E.专有技术使用权转让合同

　　【答案】AD

　　【解析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。

　　2008年 注册会计师

　　下列各项中，不属于印花各应税凭证的是(　)。

　　A.无息、贴息贷款合同

　　B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

　　C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

　　D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对无息、贴息贷款合同免税;选项D，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围。

　　(三)营业账簿

　　1.资金账簿

　　2.其他营业账簿

　　3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：

　　(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

　　(2)对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

　　(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　(4)对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

　　(5)对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支