2011初级会计职称考试_经济法基础_税收征收管理概述
一、税收法律关系
1、税收法律关系的三要素(★)(P218)
(1)主体：征税主体和纳税主体
(2)内容：权利和义务
(3)客体：权利和义务共同指向的对象
2、税务机关的权利(★★)(P219)
(1)法规起草拟订权
(2)税务管理权(包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理)
(3)税款征收权(包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权)
(4)税务检查权(包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权)
(5)行政处罚权
(6)其他权利(对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等)
3、纳税人的权利(★★)(P219-220)
(1)知情权
(2)要求保密权
(3)享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权
(4)多缴税款申请退还权
(5)陈述权、申辩权
(6)要求税务机关承担赔偿责任权
(7)其他权利(P220)
【例题1·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有( )。(2003年)
A、税务检查
B、税务代理
C、税务处罚
D、税款征收
【答案】ACD
【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有( )。(2004年)
A、要求税务机关对纳税人情况保密
B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼
【答案】ABCD
二、税收征收管理体制(★★★)(P221)
1、国家税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)增值税
(2)消费税
(3)企业所得税
2、地方税务局系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)营业税
(2)个人所得税
(3)土地增值税
(4)城市维护建设税
(5)车船税
(6)房产税
(7)资源税
(8)城镇土地使用税
(9)印花税
3、海关系统负责征收的税种(包括但不限于)
(1)关税
(2)委托代征的进口环节增值税、消费税
【例题·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有( )。(2008年)
A、增值税 B、房产税 C、印花税 D、车船税
【答案】BCD
【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。
从2009年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理(应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理)。(P221)
税务管理
一、税务登记管理
1、税务登记范围(★★)(P222)
(1)从事生产、经营的纳税人
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。
(2)除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2、税务登记证件(★★)(P223)
(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：
①开立银行账户;
②领购发票。
【解释】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：
①申请减税、免税、退税;
②申请办理延期申报、延期缴纳税款;
③申请开具外出经营活动税收管理证明;
④办理停业、歇业。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是( )。
A、开立银行账户
B、申请办理延期申报、延期缴纳税款
C、领购发票
D、申请减税、免税、退税
【答案】ABCD
3、税务登记的内容(★★★)(P224)
我国现行税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。
(1)设立税务登记(P224)
从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：(P225)
①工商营业执照;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人的居民身份证。
(2)变更税务登记(P228-229)
①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
(3)停业、复业登记(P230)
①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。
②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
(4)注销税务登记(P231)
①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。
【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务;注销登记的顺序：先税务后工商。
②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。(P232)
【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有( )。
A、工商营业执照
B、有关合同、章程、协议书
C、组织机构统一代码证书
D、法定代表人的居民身份证
【答案】ABCD
【例题2·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )
【答案】×
【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。
A、结清应纳税款、滞纳金、罚款
B、提供清缴欠税的纳税担保
C、缴纳不超过10000元的保证金
D、缴销发票和其他税务证件
【答案】AD
二、账簿、凭证管理(★★★)
1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。(P233)
2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。(P233)
3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。(P234)
【解释】在单选题中注意时间起点(自领取营业执照之日、从领取税务登记证件之日起)。
4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年。(P234)
【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。
A、自领取营业执照之日起15日内
B、自领取营业执照之日起30日内
C、自申请营业执照之日起45日内
D、自申请营业执照之日起60日内
【答案】B
【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按规定设置账簿。
A、自领取营业执照之日起30日
B、自领取税务登记证件之日起30日
C、自领取营业执照之日起15日
D、自领取税务登记证件之日起15日
【答案】C
【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为( )。
A、自领取营业执照之日起30日内
B、自领取税务登记证件之日起30日内